تابع السلسلة (13) من قانون 91 لسنة 2005 ملخص مادة 59 الخصم تحت حساب الضريبة ومثال عملي شامل

 

📜 المادة 59 

---

🔹 1- جوهر المادة

• أي جهة أو منشأة (عدا المستثناة – بند 3 أدناه) ملزمة بخصم نسبة من المبالغ التي تدفعها لشخص من أشخاص القطاع الخاص.

• هذا الخصم يعتبر "تحت حساب الضريبة":

  • ليس ضريبة نهائية.

  • وإنما دفعة مقدمة تُخصم من الضريبة المستحقة لاحقًا عند تقديم الإقرار الضريبي السنوي لمصلحة الضرائب المصرية.

---

🔹 2- متى يتم الخصم؟

يتم الخصم إذا كان المبلغ المدفوع يزيد عن 300 جنيه في أي من الحالات التالية:

نوع التعامل	نسبة الخصم	ملاحظات
المقاولات والتوريدات	1%	باستثناء الحاصلات البستانية للحكومة والقطاع العام
المشتريات	1%
خدمات النقل المقدمة من الجمعيات التعاونية للنقل	3%
العمولات والمكافآت بشركات البترول	2%
الخصومات والحوافز بشركات التبغ والأسمنت والأسمدة	5%
العمولة والسمسرة	5%
المهن الحرة (محاماة – استشارات – محاسبة… إلخ)	5%	باستثناء الأطباء والمحامين

---

🔹 3- الاستثناءات

لا تُطبق نسب الخصم على التعاملات مع الجهات التالية:

• الوزارات، المصالح الحكومية، وحدات الإدارة المحلية.

• الهيئات العامة والقومية (اقتصادية أو خدمية).

• شركات ووحدات القطاع العام وقطاع الأعمال العام.

• شركات الأموال، والشركات الخاضعة لقوانين الاستثمار.

• شركات الأشخاص برأسمال يزيد عن 50,000 جنيه.

• الشركات المنشأة بقوانين خاصة أو بنظام المناطق الحرة.

• فروع الشركات الأجنبية.

• مخازن الأدوية ومكاتب الاستيراد.

• الجمعيات التعاونية.

• المؤسسات الصحفية.

• المعاهد التعليمية.

• النقابات، الروابط، الأندية، مراكز الشباب، الاتحادات.

• المستشفيات والفنادق.

• الجمعيات والمؤسسات الأهلية.

• المكاتب المهنية ومكاتب التمثيل الأجنبية.

• منشآت الإنتاج السينمائي والمسارح ودور اللهو.

• صناديق التأمين الخاصة (قانون 54 لسنة 1975 أو أي قانون آخر).

• أي جهات أخرى يحددها وزير المالية.

---

🔹 4- التزام التوريد

• الجهة التي قامت بالخصم → ملزمة بتوريد المبالغ لمصلحة الضرائب في المواعيد المحددة باللائحة التنفيذية.

• إذا لم تخصم أو خصمت ولم تورد → تتحمل المبلغ + مقابل تأخير.

---

🔹 5- التزام الإخطار

• الجهات المذكورة في البند (1 و 2) لازم تخطر مصلحة الضرائب ببيان التعاملات مع أي شخص قطاع خاص، إذا زادت قيمة التعامل في ربع السنة عن 300 جنيه.

• البند (1): قائمة طويلة وثابتة بالقانون مذكورة في بند 3 أعلاه (الوزارات – الهيئات – القطاع العام – الجمعيات – النقابات – المستشفيات – الفنادق – … إلخ).

• البند (2): جهات إضافية يحددها وزير المالية بقرار إداري.

• مواعيد الإخطار: آخر أبريل – يوليو – أكتوبر – يناير من كل عام، عن الربع السابق.

• الإخطار يتم من خلال نموذج 41 ضريبي عبر منظومة موقع مصلحة الضرائب المصرية، ويشمل:

• • رقم التسجيل الضريبي الموحد (من البطاقة الضريبية).

  • اسم المورد/المتعامل.

  • تاريخ التعامل.

  • صافي قيمة التعامل بدون ضريبة القيمة المضافة (لتجنب الازدواج الضريبي).

  • نوع التعامل (خدمات – توريدات – مقاولات – استشارات – مصنعيات).

  • نسبة الخصم المطبقة.

---

🔹 6- مثال عملي شامل

شركة "النيل للاستيراد" (قطاع خاص) – الربع يناير–مارس

1. توريد أدوات مكتبية:

   • قيمة الفاتورة = 10,000 جنيه.

   • نسبة الخصم = 1%.

   • قيمة الخصم = 100 جنيه.

   • المورد يستلم = 9,900 جنيه + شهادة خصم.

   • الشركة تورد 100 جنيه لمصلحة الضرائب.

2. مقاولات مع مقاول خاص:

   • قيمة العملية = 50,000 جنيه.

   • نسبة الخصم = 1%.

   • قيمة الخصم = 500 جنيه.

   • المقاول يستلم = 49,500 جنيه.

   • الشركة تورد 500 جنيه للمصلحة.

3. خدمات استشارية (مكتب محاسبة):

   • الأتعاب = 5,000 جنيه.

   • نسبة الخصم = 5%.

   • قيمة الخصم = 250 جنيه.

   • المستشار يستلم = 4,750 جنيه.

   • الشركة تورد 250 جنيه للمصلحة.

4. توزيعات أرباح:

   • أرباح موزعة = 20,000 جنيه.

   • نسبة الخصم = 5%.

   • قيمة الخصم = 1,000 جنيه.

   • المساهم يستلم = 19,000 جنيه.

   • الشركة تورد 1,000 جنيه للمصلحة.

---

✨ الخاتمة

المادة 59 وضعت نظام الخصم والتحصيل تحت حساب الضريبة لضمان وصول جزء من الضريبة إلى الخزانة العامة مقدمًا، وتوفير قاعدة بيانات دقيقة عبر نموذج 41 ضريبي.

الحمد لله الذي بنعمته تتم الصالحات 🌸

تابعني ليصلك كل جديد 🔔

🔵 فيسبوك | 🕊️ تويتر (X) | 📌 بينتريست |

📢 انضم لقناة الواتساب الخاصة بنا لمتابعة جميع المقالات والأخبار:

اضغط هنا للانضمام للقناة ✔️

💼 لينكدإن 👍 تابعني على فيسبوك ✈️ تليجرام